Факторинг просроченной дебиторской задолженности: можно ли принять к налоговому учету комиссию и вознаграждение?

Comments

• Здравствуйте.
  
  У вас Общая система налогообложения? Не УСН?
  

  Цитата: Есть просроченная дебиторская задолженность (отсрочка в договоре поставки была 60 календарных дней), на сегодняшний день просрочка составляет 258 дней. Подписан договор факторинга с регрессом на условиях: 90% финансирование от суммы задолженности - это та часть дебиторки, которую мы получили на р/с от Инвестора,

  Цитата: 1% от суммы финансирования, т.е. 1 % от суммы, которую мы получили на р/с - вознаграждение

  Цитата: комиссия - 18% годовых от суммы финансирования. Можно ли комиссию (рассчитывается за срок 60 календарных дней - отсрочка между нами и первоначальным Дебитором) и вознаграждение 1% от суммы финансирования принять для целей налогового учета?

  Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 марта 2013 г. N 03-03-06/1/6366 Об учете для целей налогообложения вознаграждения финансового агента
  
  Вопрос: По договору безрегрессного факторинга Лизинговая компания ООО продала банку все будущие лизинговые платежи по номиналу, при этом уплатила комиссионное вознаграждение банку фиксированной суммой в абсолютном выражении (в рублях) и отдельным платежом. Банк выставил акт оказанных услуг на все комиссионное вознаграждение и счет-фактуру в месяце подписания данной сделки. Комиссионное вознаграждение банка по договору безрегрессного факторинга Лизинговая компания включила в состав расходов, принимаемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, в соответствии со ст. 264 НК РФ как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
  
  1. Как следует признавать комиссионное вознаграждение в расход по налогу на прибыль - единовременно в дату оказания услуги или равными частями в течение всего срока лизинга, т.к. реализацию по договору лизинга продолжает начислять лизинговая компания согласно графику лизинговых платежей?
  2. Надо ли начислять НДС на сумму финансирования, полученную от банка по договору факторинга?
  
  Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.
  Из письма следует, что лизинговая организация (лизингодатель) реализовала банку право на получение лизинговых платежей от третьего лица (лизингополучателя). За оказанную банком услугу лизинговая организация уплатила комиссионное вознаграждение.
  Согласно пункту 1 статьи 824 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование.
  Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования установлены статьей 279 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
  В соответствии с пунктом 1 статьи 279 НК РФ при уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика. При этом размер убытка для целей налогообложения не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы с учетом требований статьи 269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг).
  Нормами гражданского законодательства Российской Федерации не предусмотрена обязанность клиента по выплате финансовому агенту вознаграждения при уступке ему права требования.
  Вместе с тем, если договором финансирования под уступку денежного требования предусмотрено кроме перечисления финансовым агентом суммы финансирования в счет оплаты денежного требования вознаграждение финансового агента, указанное вознаграждение должно учитываться при определении цены уступки права требования.
  В связи с этим, по мнению Департамента, вознаграждение финансового агента следует учитывать при определении предусмотренной пунктом 1 статьи 279 НК РФ разницы между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) (убытка от уступки прав требования).
  Одновременно сообщаем, что при решении вопроса о применении налога на добавленную стоимость в отношении денежных средств, полученных от банка по договору факторинга, следует руководствоваться статьями 146, 153 и 155 НК РФ.
  
  Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин
• Цитата: Добрый день. Есть просроченная дебиторская задолженность (отсрочка в договоре поставки была 60 календарных дней), на сегодняшний день просрочка составляет 258 дней. Подписан договор факторинга с регрессом на условиях: 90% финансирование от суммы задолженности - это та часть дебиторки, которую мы получили на р/с от Инвестора, 1% от суммы финансирования, т.е. 1 % от суммы, которую мы получили на р/с - вознаграждение и комиссия - 18% годовых от суммы финансирования. Можно ли комиссию (рассчитывается за срок 60 календарных дней - отсрочка между нами и первоначальным Дебитором) и вознаграждение 1% от суммы финансирования принять для целей налогового учета?

  Добрый день!
  
  Думаю, что можно. Почему нет? Такие комиссии (вознаграждение), которые установлены в процентах от суммы предоставленного финансирования, фактически являются частью процентной ставки по долговому обязательству и учитываются согласно ст. 269 НК РФ (Письмо Минфина России от 18.01.2016 N 03-03-06/1/1110; Письмо УФНС России по г. Москве от 17.08.2012 N 16-15/076186@).